從國際上看，養(yǎng)老保障體系通常由社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)組成。在美國，養(yǎng)老金總資產(chǎn)20多萬億美元中，政府養(yǎng)老金占比12.5%，企業(yè)年金占比64.0%，個(gè)人退休賬戶占比23.5%。
而與國際上這種“三條腿凳子”結(jié)構(gòu)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系不同，在我國整個(gè)養(yǎng)老保障體系中，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用非常薄弱。數(shù)據(jù)顯示，到2010年底，中國的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬多億人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶幾乎沒有。
首先，作為唯一支柱在苦苦支撐的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)明顯力不從心，除去各類缺口問題，替代率呈逐年下降趨勢：1999年之前，中國企業(yè)職工養(yǎng)老金的替代率總體維持在75%以上，但到目前已下降至50%以下，因此，僅僅依靠社保維持原有生活水平基本不再可能。
其次，作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運(yùn)行多年但步伐緩慢，不管從占GDP比重、員工參與率和替代率方面，都與全球尤其是發(fā)達(dá)國家存在很大差距。
數(shù)據(jù)顯示，截至2010年末，全國只有3.71萬戶企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬人，粗略計(jì)算，建立年金計(jì)劃的企業(yè)數(shù)僅占當(dāng)時(shí)企業(yè)總數(shù)的0.31%，參加企業(yè)年金計(jì)劃的職工人數(shù)僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的5.19%，占就業(yè)總?cè)藬?shù)1.51%。從規(guī)模來看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。
同時(shí)，在公眾對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)的認(rèn)知度較低的情況下，個(gè)人儲(chǔ)蓄性商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)基本養(yǎng)老保障的支持也顯得力不從心。根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)及國家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，截至2010年末，相對(duì)于發(fā)達(dá)國家12%的壽險(xiǎn)深度及1500美元左右的壽險(xiǎn)密度，中國的壽險(xiǎn)深度僅為2.67%，壽險(xiǎn)密度僅為794元人民幣。
因此，在人口老齡化不斷加速的情況下，需要正視過度依賴基本養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，盡快形成國家、企業(yè)和個(gè)人三方責(zé)任的合理分擔(dān)。
而稅收優(yōu)惠政策正是鼓勵(lì)企業(yè)及個(gè)人補(bǔ)充養(yǎng)老保障第二、第三支柱的有力措施。保監(jiān)會(huì)重點(diǎn)推進(jìn)的個(gè)人延稅型養(yǎng)老保險(xiǎn)，將使得個(gè)人收入中用于購買商業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的部分、其應(yīng)繳個(gè)人所得稅得以延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)再交稅，這對(duì)于個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的補(bǔ)充無疑是個(gè)重大利好。另據(jù)媒體報(bào)道，財(cái)政部等有關(guān)部門也在考慮出臺(tái)第二支柱企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)部分的稅收優(yōu)惠政策。如若上述激勵(lì)措施得以盡快推出，養(yǎng)老保障體系“三條腿凳子”的建立或?qū)⒅溉湛纱?經(jīng)濟(jì)參考報(bào))