遺產(chǎn)稅稅率和征收方式也是社會關(guān)心的問題。遺產(chǎn)稅實(shí)行分檔累進(jìn)稅率，從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和個人收入狀況看，不宜上限過高，宜在10％—50％間。美國為18％－55％，日本為10％－70％，德國為3％－70％。在征稅時，應(yīng)當(dāng)規(guī)定，法定繼承的配偶、子女、父母的遺產(chǎn)稅納稅稅率從低，其他法定繼承人、遺囑繼承人、受遺贈人的納稅稅率從高。在征納制度上，可以采用納稅人選擇法，即可以選擇總遺產(chǎn)稅制，也可以選擇繼承人協(xié)商一致的分遺產(chǎn)稅制，法定方式為總遺產(chǎn)稅制，一句話，以方便、協(xié)商、誠實(shí)申報、合理抵免為原則。
遺產(chǎn)稅和贈與稅是不可分割的兩個部分，兩者互為補(bǔ)充，所謂生前贈與和身后繼承，為了防止財產(chǎn)所有人在生前轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，逃避稅收，遺產(chǎn)稅立法時應(yīng)與國際接軌，規(guī)定一個時限，即規(guī)定在財產(chǎn)所有權(quán)人死亡之前的若干年內(nèi)轉(zhuǎn)移財產(chǎn)，按年或一次性征收贈與稅，死亡后無論繼承還是遺贈，均按遺產(chǎn)稅一次性征收。根據(jù)我國的國情，這個時限定為3－5年為宜。同時，按年征收的贈與稅稅率不宜過高，宜5％—15％之間，并規(guī)定最長征納年限，如10年。一次性征收的贈與稅稅率可以考慮以低于遺產(chǎn)稅稅率征收。
遺產(chǎn)征稅需配套制度
遺產(chǎn)征稅的配套制度主要包括如下：
其一，建立完整的聯(lián)網(wǎng)的財產(chǎn)登記和查詢制度。開征遺產(chǎn)稅首先是建立財產(chǎn)申報和登記制度，政府可以通過結(jié)婚、離婚、親屬關(guān)系確認(rèn)、遺囑確認(rèn)、贈予確認(rèn)、財產(chǎn)托管代管、遺產(chǎn)生前登記等情況，完善財產(chǎn)申報和登記制度，作為今后遺產(chǎn)繼承和征收遺產(chǎn)稅的重要線索和依據(jù)。稅收征管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)常年受理并接受被繼承人及其代理人在被繼承人生前，或者繼承人及其代理人對遺產(chǎn)的申報和登記，同時，應(yīng)當(dāng)將個人財產(chǎn)通過個人身份證號碼實(shí)施全國聯(lián)網(wǎng)，并通過法定的手續(xù)實(shí)施查詢。
其二，建立有效的富有權(quán)威的遺產(chǎn)法院及遺產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的主體性質(zhì)只是稅收征管機(jī)關(guān)，而不是遺產(chǎn)確認(rèn)機(jī)關(guān)，因此有必要建立遺產(chǎn)確認(rèn)機(jī)構(gòu)——遺產(chǎn)法院。遺產(chǎn)法院的主要工作為：接受遺產(chǎn)當(dāng)事人或稅務(wù)機(jī)關(guān)對存在爭議的遺產(chǎn)的申報和登記的確認(rèn)；接受并確認(rèn)繼承人提供的或由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查獲得的繼承人情況與遺產(chǎn)情況；委托獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)的資產(chǎn)評估中介機(jī)構(gòu)對遺產(chǎn)的價值做出客觀公正的評估；對發(fā)生爭議的遺產(chǎn)糾紛做出判決；實(shí)施對遺產(chǎn)的清理、核查、清算、凍結(jié)、公告等事項；將遺產(chǎn)和繼承人審定的情況告訴有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向有關(guān)繼承人征收遺產(chǎn)稅；受理有關(guān)繼承人對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收遺產(chǎn)稅提起的行政訴訟等。
其三，完善涉及遺產(chǎn)的公證、認(rèn)證和律師制度。公證部門和認(rèn)證部門的主要工作是：確認(rèn)親屬和繼承人、受贈人范圍、確認(rèn)遺囑、確認(rèn)贈予、確認(rèn)有關(guān)證據(jù)文件或其他意思表示、確認(rèn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)的權(quán)屬文件的真實(shí)性和有效性等。
遺產(chǎn)稅征收的相關(guān)問題
與遺產(chǎn)稅征稅相關(guān)的其它問題有:
其一，捐贈。繼承人在被繼承人死亡后納稅前，對其財產(chǎn)向國家認(rèn)可的慈善基金和信托機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈，不論出于何種動機(jī)，該捐贈款項應(yīng)當(dāng)計入遺產(chǎn)稅納稅財產(chǎn)總額中，計算出遺產(chǎn)稅納稅總額后可以免除相應(yīng)的納稅額。所捐贈的款項，國家可以另外設(shè)立捐贈稅，向有關(guān)慈善基金和信托機(jī)構(gòu)直接征收稅款。
其二，扣抵稅費(fèi)。納稅人申報遺產(chǎn)稅過程中，涉及稅收、法院費(fèi)用、評估費(fèi)用等方面的稅費(fèi)，若由于遺產(chǎn)為非現(xiàn)金需要變現(xiàn)，法律應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定允許其在法院和稅收征管部門監(jiān)督下，在一定的時間內(nèi)變現(xiàn)后繳納稅款。
其三，納稅人納稅的寬限期。在立法上，應(yīng)當(dāng)對納稅人納稅有一個寬限期，應(yīng)當(dāng)對不同種類的財產(chǎn)納稅時限有一個規(guī)定，超過這個時間，稅收征管機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制措施征收稅款。