年終獎,是很多人盼望過年的理由之一。歲末年初,年終獎成為網(wǎng)絡最熱門的詞匯之一。而不少單位的年終獎也被曬出來,借用一句網(wǎng)友的話:“神馬都可以是浮云,但年終獎無論如何不能被當成浮云。”
昨天,某單位負責人向稅務人員咨詢,如果將“先進獎”趕在春節(jié)前發(fā)放,會不會因和年終獎撞車、導致1月份員工個人的稅負特別高?針對這一普遍存在的疑問,財稅專家表示:年終獎是單獨計稅的,但獎金差幾塊錢正好稅率上了一個檔次的情況現(xiàn)實存在。單位財務部門提前籌劃,可以在一定范圍內(nèi)縮小這種不合理情況,“別把好事辦砸了”!
優(yōu)惠僅一次
年終獎構成很重要
“單位如何籌劃年終獎的構成非常重要,因為全年只有一次可以采取除以12計算適用稅率的稅收優(yōu)惠,把什么錢放入年終獎除以12,就決定了個人年終獎收入有多少。”稅務專家介紹,不同單位年終獎的組成不盡相同,有的單位將員工的先進及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分,有的單位卻是分別發(fā)放,這稅款可就差得遠了。
對稅務人員而言,“年終獎”是一個俗稱,準確說法叫“全年一次性獎金”。在稅務部門相關文件中,“全年一次性獎金”是指單位根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金,也包括年終加薪、兌現(xiàn)的年薪和績效工資。而從2005年1月1日開始,對納稅人取得的年終獎單獨作為一個月工資、薪金所得,來計算繳納個人所得稅。
年終獎在確定稅率時,要先除以12個月。在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,這種計稅優(yōu)惠辦法只允許采用一次。
“其實,單位財務人員通過稅收籌劃,計算出單位多數(shù)員工的年終獎所在區(qū)域,如果恰巧多數(shù)人收入在臨界點附近,完全可以把類似先進獎、全勤獎等拿出去,單獨發(fā)放,做到合理合法節(jié)稅,令員工收益最大化。”一名財稅專家對記者說。
獎金多1元
可能多繳個稅千元
姜先生的年終獎比王女士多出1元錢,稅款卻多交了1155.1元。這種情況比較“悲催”,但卻是現(xiàn)實存在的。
根據(jù)相關規(guī)定,年終獎的計算公式為:應納稅額=年終獎×適用稅率-速算扣除數(shù);而我國目前個稅實行七級稅率,年終獎在計算時,要先以總數(shù)除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。比如王女士全年獎金為18000元,除以12個月后,適用第一級3%的稅率,速算扣除數(shù)為0,應納個人所得稅為:18000×3%-0=540(元)。
姜先生全年獎金18001元,雖然只比王女士多出1元錢,除以12個月后,只比第一級的臨界點1500元多出幾毛錢,但適用的稅率“蹦高”為第二級10%,速算扣除數(shù)為105元。則應納個人所得稅18001×10%-105=1695.1(元)。計算結果,姜先生的稅后所得為16305.9元,王女士的稅后所得為17460元。雖然姜先生的稅前獎金比王女士高1元,稅后實際收入?yún)s比王女士少了1154.1元。
要避免上述不合理現(xiàn)象,可采用的對策一是“零頭遞延”法,即一旦計算出商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎,可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放;二是將年終獎化整為零,比如分解為年終獎和全勤獎等,在不改變公司的年終獎發(fā)放制度前提下,合理節(jié)稅。
年終獎單算
工資與各種福利合算
“我們單位年底發(fā)了購物卡和電影票,元宵節(jié)還要發(fā)元宵。”“我們單位一到年底就組織集體旅游一次,節(jié)日上班有加班費……”網(wǎng)上不少人對“福利”待遇好的單位羨慕不已。各單位的“福利”是職工們最關注的問題之一。其實,單位組織旅游、發(fā)放實物形態(tài)的各種“福利”,都是要算入工資總額,并繳納個稅的。因此,發(fā)放福利多數(shù)時候不如直接發(fā)獎金合算。