兩位涉事專家：營利性民間借貸應當征稅
■本報記者 左永剛
“如果開始征稅，這肯定會增加民間借貸資金成本?！睖刂菀晃幻耖g借貸個人出借方人士表示出對于向民間借貸出借方征稅的擔憂。近兩周時間來，有同樣擔憂的人士不在少數(shù)。
民間借貸征稅是否合法？
就民間借貸行為征稅的合法性、合理性等問題，《證券日報》記者向民間借貸更多相關(guān)方一一求證。
“不能定性為逃稅，如果定性為逃稅，民間借貸行為應該適用于哪一條具體法律條款呢？”溫州市金融辦有關(guān)負責人提出了上述疑問。
《溫州市民間融資管理研究》課題負責人、《溫州市民間融資管理條例》起草參與者、浙江大學光華法學院教授李有星在接受《證券日報》記者采訪時直言：“民間借貸的出借方有企業(yè)和個人兩種情況，企業(yè)出借資金的取得利息收入要納稅，個人作為出借人取得利息收入也應依法納稅。”
溫州金融研究院學術(shù)委員會副主任、西南政法大學副校長岳彩申在接受《證券日報》記者采訪時也表示：“對于營利性的民間借貸都應當征稅，適用的稅種主要包括個人所得稅、營業(yè)稅?！?/p>
就個人出借的利息收入，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第七項應納個人所得稅包括利息、股息、紅利所得；第三條第五項個人所得稅的稅率包括特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%；第六條第六項應納稅所得額的計算也包含利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
營利性個人出借方是重點
據(jù)李有星介紹，在《溫州市民間融資管理條例》設(shè)計中，已經(jīng)考慮到民間借貸備案可能引起的借款收入利息所得稅問題。如果登記出借的資金、收入信息直接作為稅務機構(gòu)征稅的依據(jù)，顯然會對主動來登記的出借方是一種打擊。因此，在制度設(shè)計上，《條例》規(guī)定民間借貸的備案義務人是借入方而不是出借方，借入方?jīng)]有繳納所得稅問題。出借方是自愿登記備案，目的是為了更好地保護自己借貸安全和債權(quán)權(quán)利的實現(xiàn)，減少債權(quán)實現(xiàn)和訴訟成本。
“現(xiàn)在需要明確的是，民間借貸的企業(yè)出借方已經(jīng)繳納企業(yè)所得稅，如果要征稅，其重點也是個人出借方?！崩钣行菑娬{(diào)。
“關(guān)于民間借貸的稅收問題，應當根據(jù)其特點確定，不可一概而論。目前民間借貸之所以隱藏信息并逃避法律監(jiān)管，一個重要原因是為了不交稅?！痹啦噬瓯硎?，就營利性的民間借貸而言，這種行為應當屬于逃稅，而不屬于合理避稅。因此營利性的民間借貸都應當征稅。
對于民間借貸的利息收入，我國稅法的規(guī)定是明確的。《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施細則》均規(guī)定了借貸利息收入的納稅額和稅率為20%，以及繳納方式。
據(jù)岳彩申介紹，對于營利性的民間借貸，由于無法掌握其準確信息，就談不上具體征稅的數(shù)額。根據(jù)不準確預測，全國民間借貸可能在3萬億元至10萬億之間，如果嚴格按照稅收的規(guī)定征稅，數(shù)額應當還是比較大的。
差異化征稅促陽光化
岳彩申建議，對于民間借貸，應當實施分類規(guī)定的稅收。一是對于純粹互助性的民事性借貸，不論是否收取利息，都應當免征所得稅；二是對于營利的商事性民間借貸，理論上應當征收所得稅。但符合相關(guān)減免稅收政策的，如進入科技創(chuàng)新領(lǐng)域、農(nóng)村建設(shè)等政策扶持領(lǐng)域的，應當比照相關(guān)政策減免稅收；三是對于按照規(guī)定登記或備案的，為了鼓勵其積極登記或備案，應當明確規(guī)定減免所得稅；四是對于專門從事民間借貸中介的機構(gòu)，為了鼓勵其接受法律規(guī)制，可以規(guī)定適當減免所得稅。
“如果嚴格征稅，將提高民間借貸的成本，降低民間借貸的個人收益，誘導其進一步走向地下。目前由于民間借貸規(guī)制的信息嚴重不對稱，稅務機關(guān)很難掌握其信息，因此，對其征稅非常困難。如果法律明確規(guī)定合理減免民間借貸的稅收，可以一定程度上激勵其走向陽光化，主動接受法律的規(guī)制，有利于推進民間借貸的規(guī)范化?！痹啦噬陱娬{(diào)。
岳彩申認為，溫州積極向國家爭取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，探索建立地方準金融類機構(gòu)和業(yè)務的財稅體制，這是正確的做法，抓住了民間融資法律制度中的核心問題。
“個人借貸所可能涉及的個人所得稅與營業(yè)稅都屬于地方稅，能夠得到批準的可能性還是比較大的。”岳彩申說。
“溫州金融改革是一項特別事項，在推進民間借貸陽光化、規(guī)范化的過程中，特別是民間借貸的備案登記制度實施中，稅收的優(yōu)惠政策能起到一定的推動作用。因此，國家一定會從全局出發(fā)支持金融改革，取得一定的稅收優(yōu)惠政策是可能的。包括對資金出借方的收入減免征稅，對資金借入方的利息支出列入企業(yè)成本等等。對于資金出借行為原則上應該采用統(tǒng)一的稅收政策、減免政策，當然可以鼓勵支持投向?qū)嶓w類企業(yè)的借貸更加優(yōu)惠些?！崩钣行钦f。