原標(biāo)題：專家：個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)和社會(huì)平均工資同步上調(diào)
個(gè)稅起征點(diǎn)
■ 一家之言
將個(gè)稅起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值調(diào)整，改為動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，與社平工資的調(diào)整幅度同步，或許是一個(gè)便捷、有效的做法。政府在提高社平工資增加社保收入的同時(shí)，也應(yīng)同步提高起征點(diǎn)，減少納稅人繳納的個(gè)稅。
兩會(huì)期間，個(gè)稅起征點(diǎn)如約成為熱門話題，包括格力董事長(zhǎng)董明珠在內(nèi)的多名人大代表委員建議將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至5000元，以減輕居民負(fù)擔(dān)，拉動(dòng)內(nèi)需。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓建議，應(yīng)該設(shè)置彈性調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)的機(jī)制。
《個(gè)人所得稅》內(nèi)容詳盡，稅目、稅率和起征點(diǎn)等都做了非常明確的界定，操作性強(qiáng)，除了少數(shù)像全年一次性獎(jiǎng)金等政策還需要財(cái)稅部門解釋以外，基本上可以按法律操作。這是一個(gè)真正的稅收法定、依法征收的稅種，在中國(guó)的稅收法律法規(guī)中是不多見(jiàn)的。
但是，問(wèn)題就來(lái)了。法律的調(diào)整需要通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)，這意味著調(diào)整的難度很大，不管是起征點(diǎn)、還是稅率，其調(diào)整都不可避免要滯后。近二十年來(lái)，個(gè)稅修法三次，起征點(diǎn)從800元，在2005年、2007年與2011年分別調(diào)整到1600元、2000元、3500元，個(gè)稅稅率只在2011年調(diào)整過(guò)一次。
一般來(lái)說(shuō)，稅收法定帶來(lái)的調(diào)整難度，對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)是一件好事，稅收的要素變動(dòng)需要通過(guò)全國(guó)人大，而非國(guó)務(wù)院或者財(cái)稅部門，可以經(jīng)過(guò)公眾的充分討論，有效規(guī)避政府的加稅行為，以此保障納稅人的利益。對(duì)比燃油消費(fèi)稅，2014年11月28日后的兩個(gè)月，稅率連續(xù)上調(diào)3次，調(diào)整的隨意令所有納稅人大吃一驚。
然而，把起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值寫入法律，并不是保障納稅人利益。近二十年的工資水平長(zhǎng)期上揚(yáng)，起征點(diǎn)只能提高，無(wú)法降低。由于起征點(diǎn)越低，對(duì)政府越有利，將起征點(diǎn)寫入法律，在工資上漲的時(shí)候，起征點(diǎn)就無(wú)法同步提高，稅收可以更快地增長(zhǎng)。
與起征點(diǎn)處境完全不同的是社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定了職工與單位的繳費(fèi)義務(wù)，但繳費(fèi)基數(shù)與費(fèi)率并沒(méi)有明確絕對(duì)數(shù)值，現(xiàn)實(shí)操作中，由縣級(jí)及以上政府決定。由于繳費(fèi)基數(shù)越低意味著職工與單位的繳費(fèi)越少，所以社保部門千方百計(jì)地提高繳費(fèi)基數(shù)下限，其變動(dòng)的主要辦法就是提高城鎮(zhèn)職工的社會(huì)平均工資（簡(jiǎn)稱“社平工資”），以上海為例，社平工資每年必上調(diào)，從1993年的每月471元上調(diào)到2013年的5036元，20年上漲了967%，年均增長(zhǎng)12.6%。
為什么個(gè)稅起征點(diǎn)要以法律形式明確，而社保的繳費(fèi)基數(shù)下限只要基層政府一紙公文就可以改變？對(duì)于絕大多數(shù)人，社保繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于被征收的個(gè)稅。社保的變動(dòng)應(yīng)該更謹(jǐn)慎才是。
簡(jiǎn)而言之，對(duì)政府來(lái)說(shuō)，個(gè)稅起征點(diǎn)不上調(diào)有利于多征稅，社保繳費(fèi)的基數(shù)每年上調(diào)也有利于多繳費(fèi)，是同樣的好事。將個(gè)稅起征點(diǎn)納入到較高的法律層次，增加了調(diào)整的難度，可以有效抑制每年調(diào)整；而社保處于較低的法律層次則有利于政府頻繁調(diào)整，增加社保收入。
以家庭為申報(bào)單位的綜合所得稅制當(dāng)然是個(gè)稅的改革方向。但綜合所得稅制實(shí)施的難度較高，在三五年內(nèi)無(wú)法速成，在此之前，我們?nèi)绾我?guī)避法律的剛性對(duì)納稅人的不當(dāng)侵害？從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，各地方政府每年都會(huì)發(fā)布社平工資的調(diào)整幅度，人保部也定期統(tǒng)計(jì)全國(guó)的平均工資，將個(gè)稅起征點(diǎn)的絕對(duì)數(shù)值調(diào)整，改為動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，與社平工資的調(diào)整幅度同步，或許是一個(gè)便捷、有效的做法。政府在提高社平工資增加社保收入的同時(shí)，也應(yīng)同步提高起征點(diǎn)，減少納稅人繳納的個(gè)稅。
□聶日明（上海金融與法律研究院研究員）