更重要的是,滬渝兩地的試點并沒有觸及房產(chǎn)稅改革的兩個關鍵要素,即普遍征收和評估征稅,這是試點擴圍之前必須解決的重要問題。
從征稅稅基來看,目前上海的征稅方案不包括存量房產(chǎn),重慶征稅的存量房產(chǎn)也只包括少量的獨棟別墅。這樣的方案設計盡管可以減小試點阻力,但由于絕大部分都是按照成交價格計稅,就使得個人住房房產(chǎn)稅含有流轉環(huán)節(jié)消費稅的特征。而按照財產(chǎn)稅的基本概念和國際通行做法,房產(chǎn)稅應該對存量房進行征稅,且每年征收一次。
目前對較大范圍的存量房征稅,還面臨不少問題。中央財經(jīng)大學稅務學院副教授何楊認為,首先是存量房產(chǎn)權的多樣性,給房產(chǎn)稅稅基的確定帶來了難題。
以居民住宅為例,現(xiàn)在城鎮(zhèn)居民住宅產(chǎn)權分為商品房產(chǎn)權、經(jīng)濟適用房產(chǎn)權、房改房產(chǎn)權、私有房屋產(chǎn)權等七類。如果以房屋交易價格作為稅基征稅,就會產(chǎn)生嚴重的不公平,但若采用市場價值評估方法,摸清每處房產(chǎn)的價值,可能要耗費大量的人力和物力,增加巨額的征管成本。
以間接稅為主的稅收征管模式也一時難以適應房產(chǎn)稅征稅方式的變化。對存量房每年征稅,需要稅務人員一家一戶上門征繳,不僅會增加大量成本,還可能產(chǎn)生抗稅。納稅人會關心和自己有類似住房的人繳多少稅、和自己相似收入的人繳多少稅,以及這些稅款是否用于公共服務。這些公平訴求需要政府信息公開透明,支出行為受到約束。
何楊還認為,存量住房中包含的土地出讓金,一部分是國家出讓一定期限土地使用權而獲得的地租,一部分是開發(fā)商基于土地升值預期而支付的溢價,一部分則是公共支出帶來的土地增值。第三部分的增值應該作為預征的房產(chǎn)稅予以扣除,但要準確區(qū)分這部分增值難度很大。
評估征稅準備
除拓寬稅基之外,計稅依據(jù)由房產(chǎn)交易價格改為評估價值是接下來試點的應有之義。
目前滬渝兩地的房產(chǎn)稅均以房產(chǎn)的原值或交易價格作為計稅依據(jù),對于重慶作為存量房產(chǎn)的獨棟別墅,房產(chǎn)原值根本無法反映這些房產(chǎn)如今的真實價值。
作為財產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅理應對存量房進行評估征稅,從技術角度講,目前已經(jīng)不存在障礙。林家彬說,經(jīng)過多年的準備,征稅基礎工作已經(jīng)大體就緒。國家相關部門做了相應的技術準備,包括房地產(chǎn)的批量價值評估,房地產(chǎn)信息系統(tǒng)在各地基本建立,將房主和房產(chǎn)基本對應。
《財經(jīng)》記者了解到,中國自2003年開始加快房地產(chǎn)稅評估的改革進程,并選擇北京、重慶、深圳、南京、丹東和寧夏吳忠市作為首批試點地區(qū),開始研究批量評估房產(chǎn)價值的歷史,為房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)評估值征收做技術上的準備。至今,房地產(chǎn)稅“空轉”評估在中國已經(jīng)實行了整整十年。
而后幾年,試點地區(qū)又增加了河南省濮陽市、遼寧省大連市、陜西省以及福建省。目前,各個省至少有一個城市建立了計算機批量評估系統(tǒng)。在一些經(jīng)濟比較發(fā)達的城市,政府相關部門也建立了土地數(shù)據(jù)庫、房產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。至此,中國房產(chǎn)稅在技術層面已經(jīng)具備了開征條件。
技術上走在前面的城市包括深圳和杭州等地,這兩地也被外界認為是試點率先擴圍的城市。
深圳在土地與房屋管理機構設置上具有綜合性強的特點,其規(guī)劃和國土資源委員會承擔了城市規(guī)劃、土地資源管理、房地產(chǎn)管理、測繪等多項職能,這樣的機構設置為房產(chǎn)稅的推行提供了良好的管理體制基礎。
在機構設置上,2007年深圳將市房地產(chǎn)估價中心與市房地產(chǎn)研究中心合并,成立了深圳市國土房產(chǎn)評估發(fā)展中心,直屬于規(guī)劃和國土資源委員會。
相比之下,杭州市具備開征房產(chǎn)稅條件有些“歪打正著”。
杭州從2006年開始建設房屋交易計稅價格評估管理系統(tǒng),最初的目的是用于加強契稅的征管。該系統(tǒng)投入運行后取得了良好效果,這也是全國房地產(chǎn)批量評估系統(tǒng)在實際中的首次應用。雖然房地產(chǎn)稅對價值的評估要求與契稅不同,但是在基本方法和系統(tǒng)架構等方面是一致的。與深圳專門成立評估部門不同,杭州采取了將數(shù)據(jù)收集和系統(tǒng)建設外包的模式。