注冊會計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系的重要安排，連著企業(yè)、市場，事關(guān)投資者、消費(fèi)者，要推動形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部管理體系
為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，日前，財(cái)政部公布了2023年財(cái)會監(jiān)督專項(xiàng)行動監(jiān)督檢查和處理處罰結(jié)果。在2161家受檢會計(jì)師事務(wù)所中，197家會計(jì)師事務(wù)所、509名注冊會計(jì)師受到行政處罰，同比分別增長13.22%、21.77%；另有436家會計(jì)師事務(wù)所、217名注冊會計(jì)師受到行政處理；問題機(jī)構(gòu)占比接近30%。
在北京國家會計(jì)學(xué)院的大門口，有一則醒目的校訓(xùn)——“誠信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”。會計(jì)信息反映企業(yè)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有十分重要的基礎(chǔ)性作用。如果注冊會計(jì)師沒能守好“不做假賬”的底線，就無法為市場經(jīng)濟(jì)公平交易打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，不真實(shí)、不完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息將損害社會公眾利益和市場經(jīng)濟(jì)秩序，也為企業(yè)自身發(fā)展埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。
比如，近幾年發(fā)生的部分上市公司財(cái)務(wù)造假問題，向前追溯其年報(bào)，多數(shù)都被作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的會計(jì)師事務(wù)所出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。這些會計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)為上市公司穩(wěn)定運(yùn)營、資本市場健康發(fā)展做好“看門人”，他們卻淪為“放風(fēng)者”甚至“造假者”，危害巨大。在財(cái)政部此次公布的10個典型案例中，有會計(jì)師事務(wù)所在未獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，且存在作虛假陳述等嚴(yán)重違法情節(jié)；也有會計(jì)師事務(wù)所存在執(zhí)行審計(jì)程序不到位、獲取審計(jì)證據(jù)不充分、不足以支持審計(jì)意見類型等問題。無論情節(jié)輕重，都是對市場誠信的破壞，也是對會計(jì)師職業(yè)原則和操守的背離。
目前，我國共有會計(jì)師事務(wù)所超過9000家，持證注冊會計(jì)師超過30萬人。近年來，隨著行業(yè)規(guī)模穩(wěn)步提升、整體實(shí)力不斷增強(qiáng)，這支隊(duì)伍有力有效發(fā)揮了專業(yè)價(jià)值，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。不過，在市場大潮的“洗禮”中，這個行業(yè)也暴露出不少發(fā)展問題和短板。為此，財(cái)政部接連出臺文件，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量評估和分級分類管理，推動會計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)基礎(chǔ)性標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，同時持續(xù)深入開展注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、會計(jì)師事務(wù)所“無證經(jīng)營”、網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報(bào)告等四類典型違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作，切實(shí)整肅行業(yè)風(fēng)氣。
當(dāng)前，我國改革發(fā)展的新形勢新任務(wù)，對注冊會計(jì)師行業(yè)的管理提出更高要求。比如，在全面實(shí)行股票發(fā)行注冊制、完善投資者保護(hù)制度、壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任、從嚴(yán)從重查處虛假陳述的背景下，需要進(jìn)一步完善會計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的承擔(dān)機(jī)制，公平分配會計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任，穩(wěn)定注冊會計(jì)師行業(yè)對失職、造假等行為的民事責(zé)任預(yù)期，以“敬畏”促“敬業(yè)”。
注冊會計(jì)師行業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系的重要安排，連著企業(yè)、市場，事關(guān)投資者、消費(fèi)者，正、負(fù)外部性明顯，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會責(zé)任巨大，要推動形成系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的外部監(jiān)管和內(nèi)部管理體系。未來，在強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)督管理、處理處罰的同時，還需引入職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)管理工具，以市場力量加強(qiáng)對該行業(yè)的約束，并對因注冊會計(jì)師失職而利益受損者增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)保障。同時，行業(yè)協(xié)會也要進(jìn)一步發(fā)揮管理服務(wù)職能，推動建立和完善業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，積極探索建設(shè)數(shù)智化底座平臺，提高行業(yè)數(shù)據(jù)應(yīng)用支撐能力，提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度。
此次對問題會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師進(jìn)行點(diǎn)名曝光，體現(xiàn)了財(cái)政部加強(qiáng)財(cái)會監(jiān)督，“嚴(yán)監(jiān)管、零容忍、常態(tài)化、全覆蓋”的決心。隨著持續(xù)嚴(yán)厲打擊行業(yè)亂象，切實(shí)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，我們相信，注冊會計(jì)師行業(yè)將更加陽光清朗，為推進(jìn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)更多專業(yè)力量。
《 人民日報(bào) 》（ 2024年04月01日 18 版）