間接稅占比高、規(guī)模大，會(huì)讓稅收集中于商品價(jià)格渠道，并向全社會(huì)轉(zhuǎn)嫁，不僅導(dǎo)致老百姓購物成本提高，還造成稅收與物價(jià)之間處于高度關(guān)聯(lián)，給政府宏觀調(diào)控帶來難度
在我國現(xiàn)行的稅收制度中，各種間接稅占比約七成，而以企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅等為主體的直接稅占比不到三成。與發(fā)達(dá)國家直接稅占比達(dá)七成的稅制結(jié)構(gòu)相比，我國間接稅“一頭沉”格局已不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，需逐步予以調(diào)整。
間接稅所占比例高、流通規(guī)模大，會(huì)讓稅收集中于商品價(jià)格渠道，并向全社會(huì)轉(zhuǎn)嫁。其結(jié)果，將不僅導(dǎo)致老百姓購物成本提高，還造成稅收與物價(jià)之間處于高度關(guān)聯(lián)狀態(tài)。一旦遇到通貨膨脹壓力較大、物價(jià)上漲趨勢明顯的情形，便可能造成稅收與物價(jià)交替攀升的狀況，為政府物價(jià)調(diào)控增加難度。此外，從調(diào)節(jié)社會(huì)公平、縮小貧富差距的角度看，直接稅因?yàn)橐蠹{稅人與負(fù)稅人相一致，不允許稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，其“抽肥補(bǔ)瘦”的作用會(huì)比間接稅更突出。
稅收是政府宏觀調(diào)控的重要工具，也是社會(huì)財(cái)富再分配的重要手段。因此，進(jìn)一步完善我國稅收制度，提高其合理性與公平性，就需要調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，增加直接稅的比重。目前，我國的總體稅負(fù)水平大致居于發(fā)展中國家的中等水平，處在比較合理的區(qū)間。這就為我們在保持宏觀稅負(fù)穩(wěn)定的前提下，對(duì)稅種搭配予以調(diào)整，使直接稅上升、間接稅下降創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。
具體看，首先應(yīng)逐步減少“大塊頭”的間接稅比重，為直接稅的擴(kuò)增預(yù)留空間。目前，在全國范圍內(nèi)開展的“營改增”，全國試點(diǎn)的首個(gè)申報(bào)期共減稅130.13億元，不僅有效減少間接稅的規(guī)模，還有利于簡化稅種、消除重復(fù)征稅的營業(yè)稅。同時(shí)，擴(kuò)大直接稅比重也應(yīng)有所側(cè)重。在我國現(xiàn)行稅制體系中，收入所占份額較大的三大間接稅分別為增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅。2012年，這三大稅種所占份額分別為39.8%、15.6%和9.0%。按照當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，特別是伴隨著擴(kuò)內(nèi)需和促消費(fèi)政策逐步實(shí)施，相應(yīng)的稅收增長空間可以期待。
在提升直接稅總體占比的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步調(diào)整直接稅稅種劃分的比例。具體來說，就是在保持中央政府在國家財(cái)政主導(dǎo)地位的同時(shí)，提高省級(jí)政府分配比重。比如，對(duì)于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、企業(yè)和個(gè)人所得稅等，可逐步提高中央政府的分成比例；將資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船稅等較大比例留給省級(jí)政府支配。這樣既能保障中央財(cái)力得到保證，又能夠降低地方財(cái)政對(duì)間接稅特別是“土地財(cái)政”的過度依賴，使其能夠以更加充足的財(cái)力投入公共服務(wù)，并增強(qiáng)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)”的主動(dòng)性。
解決直接稅的稅收征管難題是重中之重。間接稅容易被交易雙方接受，稅源相對(duì)穩(wěn)定，征收更為簡單。直接稅征收則實(shí)際操作相對(duì)困難。如果征管水平達(dá)不到開征條件，監(jiān)管力量又不夠，那么直接稅不僅不能調(diào)節(jié)貧富差距，而且還會(huì)出現(xiàn)“逆向調(diào)節(jié)”，即本應(yīng)繳稅的人有能力逃避稅收，誠實(shí)守信和沒有逃避稅款能力的人成為該稅種的實(shí)際承擔(dān)者。因此，在進(jìn)行相關(guān)稅收改革的準(zhǔn)備過程中，要加強(qiáng)各級(jí)稅收隊(duì)伍的建設(shè)和培訓(xùn)，加大稅收監(jiān)管力度，避免造成稅款流失。